FP1級の過去問を解こう（2025年1月）「小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例」

【第５問】 次の設例に基づいて、下記の各問（《問63》～《問64》）に答えなさい。
《設 例》
Ａさん（73歳）は、甲土地とその土地上にある自宅兼賃貸マンション、乙土地とその土地上にある建物を所有している。Ａさんは、個人で営んでいた機械部品製造業を４年前に長男Ｃさん（48歳）に承継しており、その際に事業用資産を長男Ｃさんに贈与している。長男Ｃさんは、Ａさんから使用貸借により借り受けた乙土地上の建物で引き継いだ事業を営んでいる。
Ａさんは、先日、ケガで入院したことを機に自身の相続について考えるようになった。
元気なうちに妻Ｂさん（71歳）と財産や相続開始後の手続について話し合っておきたいと考えているが、話を切り出せずにいる。
Ａさんの親族関係図、Ａさんが所有している土地に関する資料およびＡさんから長男Ｃさんに対する贈与に関する資料は、以下のとおりである。なお、長女Ｄさんは、２年前に病気により他界している。また、Ａさんは、孫Ｅさん（16歳）および孫Ｆさん（14歳）とそれぞれ普通養子縁組（特別養子縁組以外の縁組）をしている。
〈Ａさんの親族関係図〉

〈Ａさんが所有している土地に関する資料〉
孫Ｆさん
（Ａさんの普通養子）
・甲土地（Ａさんが所有している自宅兼賃貸マンションの敷地）
宅地面積 ： 198㎡ 自用地価額 ： 4,200万円
借地権割合 ： 60％ 借家権割合 ： 30％
※甲土地上にある自宅兼賃貸マンションは３階建て（360㎡）であり、各階の床面積は同一である（各階120㎡）。
※３階部分はＡさんの自宅として使用し、妻Ｂさんおよび長男Ｃさん家族と同居している。１階および２階部分は賃貸の用に供している（入居率100％）。
・乙土地（Ａさんが所有している事業用建物の敷地）
宅地面積 ： 100㎡ 自用地価額 ： 2,000万円
借地権割合 ： 60％ 借家権割合 ： 30％
※長男ＣさんがＡさんから使用貸借により乙土地上の建物を借り受けて事業を営んでいる。

〈Ａさんから長男Ｃさんに対する贈与に関する資料〉
長男Ｃさんは、2021年１月にＡさんから事業を承継する際、Ａさんから機械設備などの事業用資産3,000万円（相続税評価額）の贈与を受けた。その際、初めて相続時精算課税の適用を受け、贈与税を納付している。
※上記以外の条件は考慮せず、各問に従うこと。

《問63》 仮に、Ａさんが現時点（2025年１月26日）において死亡し、《設例》の〈Ａさんが所有している土地に関する資料〉に基づき、相続税の課税価格の計算上、減額される金額が最大となるように「小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例」の適用を受ける場合、貸付事業用宅地等として適用を受けることができる面積を求めなさい（計算過程の記載は不要）。〈答〉は㎡単位とすること。
なお、甲土地のうち自宅に対応する部分は特定居住用宅地等、賃貸マンションに対応する部分は貸付事業用宅地等、乙土地は特定事業用宅地等にそれぞれ該当するものとする。

《問64》 仮に、Ａさんが現時点（2025年１月26日）において死亡し、長男Ｃさんに係る相続
税の課税価格が6,960万円、孫Ｅさんに係る相続税の課税価格が1,740万円、相続税の課税価格の合計額が１億7,400万円である場合、次の①～③に答えなさい。〔計算過程〕を示し、〈答〉は万円単位とすること。
なお、孫Ｅさんは、これまでに相続税の未成年者控除の適用を受けたことがないものとする。
① 相続税の総額はいくらか。
② 長男Ｃさんの納付すべき相続税額はいくらか。
③ 孫Ｅさんの納付すべき相続税額はいくらか。

一般社団法人金融財政事情研究会　ファイナンシャル・プランニング技能検定　１級　学科試験＜応用編＞【第5問】（2025年1月26日実施）改題・抜粋