FP1級の過去問を解こう（2025年5月）「生命保険と税務（法人契約の経理処理）」

今回のテーマは、「生命保険と税務（法人契約の経理処理）」である。

それでは、「ファイナンシャル・プランニング技能検定　１級　学科試験＜基礎編＞（2025年5月25日実施）」で出題された過去問にチャレンジしてみよう。

✅保険の特徴

こちらは、「法人契約・法人受取」の定期保険である。

• 被保険者は役員（Aさん）
  
• 保険金の受取人は会社（X社）
  

この保険は、法人の「福利厚生」や「事業保障」の目的で加入されることが多く、「保険料の一部を費用（定期保険料）として、残りを資産（前払保険料）」として会計処理する。

税務のポイント

この定期保険は、支払った保険料を全額損金にはできない。
一部を損金（定期保険料）、残りを資産（前払保険料）として処理する。

この振り分け比率は、税法のルールに従って、保険のタイプ・年齢・保険期間などを元に、定められた比率で計算される。

今回の保険料300万円はどう処理する？

１．誤り。
　 180万円:120万円 → 60%損金：40%資産
　 保険期間に対して損金割合が高すぎる。

２．誤り。
　 150万円:150万円 → 50%損金：50%資産
　 90歳満了なら妥当であった。

３．正解

なぜこの配分？

税務上の「定期保険料の損金算入割合」の目安には、以下のような区分がある。（あくまで一例）

今回は「98歳満了」「50歳加入」ということで、40%：60%ルールが適用されると考えられる。

• 300万円 × 40% = 120万円（損金）
  
• 300万円 × 60% = 180万円（資産）
  

この計算に合うのが、３の仕訳である。

したがって、正しい仕訳は以下の通りとなる。

（借方）　定期保険料　120万円（損金に計上）
　　　　　前払保険料　180万円（資産に計上）

（貸方）　現預金　　　300万円（支払額）

４．誤り。
　　84万円:216万円 → 28%損金：72%資産
　 98歳満了でも、被保険者がもっと若い場合の比率に近い。